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預(yù)算雜談(七):全面預(yù)算管理模式探討

2010-06-04 13:48 我要評(píng)論 (0) 點(diǎn)擊:

核心提示:全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、并反映經(jīng)營(yíng)者管理思路,高度凝聚戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及操作為一體化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、資源、信息的整合,有效的分授權(quán)措施,戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源配置、作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)改善、價(jià)值穩(wěn)增的目標(biāo)。

 

趙梅陽(yáng)
全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、并反映經(jīng)營(yíng)者管理思路,高度凝聚戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)及操作為一體化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、資源、信息的整合,有效的分授權(quán)措施,戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,來(lái)實(shí)現(xiàn)資源配置、作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)改善、價(jià)值穩(wěn)增的目標(biāo)。制定全面預(yù)算的過(guò)程,也是充分發(fā)揮過(guò)程的能動(dòng)性和競(jìng)爭(zhēng)的導(dǎo)向性的過(guò)程。就確定企業(yè)利潤(rùn)的本質(zhì)而言,最主要的還是為了明確企業(yè)的奮斗目標(biāo),規(guī)范企業(yè)環(huán)節(jié)、運(yùn)行秩序,激發(fā)企業(yè)潛能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)。
 
全面預(yù)算管理模式類型
 
全面預(yù)算管理連接著市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部,在不同的市場(chǎng)環(huán)境下,企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期,管理重點(diǎn)不同,所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同。因此,企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的全面預(yù)算管理模式時(shí),根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件,選擇適合自己的預(yù)算管理模式,突出不同時(shí)期管理的重點(diǎn)。筆者認(rèn)為,可以分為五大預(yù)算管理模式,分別為資本支出預(yù)算管理模式、銷售為主預(yù)算管理模式、成本控制預(yù)算管理模式、現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式和目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算管理模式。
 
一、  資本支出預(yù)算管理模式
 
從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)說(shuō),資本支出預(yù)算管理模式,是由大量現(xiàn)金投入于研發(fā)、市場(chǎng)研究、固定資產(chǎn),凈現(xiàn)金流量為負(fù),新業(yè)務(wù)開發(fā)的成敗及未來(lái)現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性,面臨較大的投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),企業(yè)的初創(chuàng)期,市場(chǎng)營(yíng)銷的前期開展工作,項(xiàng)目投放,對(duì)于大型區(qū)域性的基礎(chǔ)建設(shè)前期投入。另外對(duì)于礦山的前期勘探,開采,或者在拿到開采諸多證件之前,都是這樣,在現(xiàn)金流量表做成的坐標(biāo)軸上,都在零以下,沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)金平衡點(diǎn)。
從資本預(yù)算管理模式來(lái)說(shuō),公司從資本投入預(yù)算開始介入管理全過(guò)程,預(yù)算以資本投入為中心,積極進(jìn)行投資概算,利用財(cái)務(wù)決策技術(shù)進(jìn)行資本支出的項(xiàng)目評(píng)價(jià),項(xiàng)目投資總額預(yù)算和各期現(xiàn)金流出總額預(yù)算。融資預(yù)算,利用上述各種預(yù)算對(duì)實(shí)際構(gòu)建過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控與管理,對(duì)照資本預(yù)算,評(píng)價(jià)資本支出項(xiàng)目的實(shí)際支出效果。
 
二、資本支出預(yù)算管理模式
 
從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看,資本支出預(yù)算業(yè)務(wù)漸為市場(chǎng)接受,市場(chǎng)需求總量直線上升。管理的中心是通過(guò)市場(chǎng),營(yíng)銷來(lái)開發(fā)市場(chǎng)潛力,提高市場(chǎng)占有率,需大量市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)用投入?,F(xiàn)金流入大小仍不確定,凈現(xiàn)金流量為負(fù)或處于較低水平。
資本預(yù)算管理模式關(guān)注的主要內(nèi)容包括以市場(chǎng)為依托,基于提高市場(chǎng)占有率的目標(biāo)要求和銷售預(yù)測(cè)編制銷售預(yù)算。堅(jiān)持以“以銷定產(chǎn)”為原則,編制生產(chǎn)、成本、費(fèi)用、等各職能預(yù)算。依靠以各職能預(yù)算為基礎(chǔ),編制綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。從預(yù)算機(jī)制的角度看,該預(yù)算模式下的管理以營(yíng)銷管理為中心,優(yōu)點(diǎn)是能使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞市場(chǎng)需求這一中心來(lái)組織,使預(yù)算較為客觀,能較好地發(fā)揮計(jì)劃的作用;缺點(diǎn)是過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)需求的客觀性,可能忽略內(nèi)部潛力的挖掘,加大所有者和管理者之間的利益矛盾。
 
三、  成本控制預(yù)算管理模式
 
從經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看,成本控制預(yù)算市場(chǎng)增長(zhǎng)減慢,具有較高且穩(wěn)定的銷售份額。公司在市場(chǎng)相對(duì)穩(wěn)定的情況下,收益大小取決于成本這一相對(duì)可控因素,成本管理策略影響期望利潤(rùn)高低的實(shí)現(xiàn)程度,凈現(xiàn)金流量為正且較為穩(wěn)定。這是一個(gè)企業(yè)發(fā)展到相對(duì)成熟的階段。很多成本有歷史數(shù)據(jù)來(lái)支撐,可以借鑒歷史來(lái)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的很多成本行為。但是,由于很多成本的變化和材料的變化,或者有些工藝等變化,使之不具備參考性。
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