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財(cái)務(wù)管理

2018-03-02 13:52 作者：張國(guó)祥 點(diǎn)擊：

一、概述

財(cái)務(wù)管理是在記錄經(jīng)營(yíng)過(guò)程的基礎(chǔ)上，為企業(yè)投入產(chǎn)出效益最大化提供預(yù)算指導(dǎo)、經(jīng)營(yíng)分析和資金資產(chǎn)管控。其主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理、成本控制、核算管理、結(jié)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)分析、融資管理、投資管理、財(cái)務(wù)檔案管理等。
二、實(shí)戰(zhàn)方法
預(yù)算管理
現(xiàn)代企業(yè)一定要建立全面預(yù)算管理體系，首先要培養(yǎng)全面預(yù)算管理意識(shí)，不能把預(yù)算管理當(dāng)成少數(shù)財(cái)務(wù)人員的事情。古人講“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。有計(jì)劃開(kāi)支是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的唯一有效手段。企業(yè)的各種計(jì)劃報(bào)批過(guò)程實(shí)際上就是預(yù)算控制過(guò)程。另外預(yù)算的執(zhí)行也是全員的事情，財(cái)務(wù)人員所做的工作是技術(shù)支持和數(shù)據(jù)記錄，并給予達(dá)成與否的判斷，同時(shí)提供超過(guò)預(yù)算的原因分析與提出補(bǔ)救措施。
企業(yè)預(yù)算管理必須做好以下工作：
1、制訂企業(yè)年度目標(biāo)的同時(shí)制訂年度預(yù)算。
2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主導(dǎo)預(yù)算編制，各部門(mén)負(fù)責(zé)人配合預(yù)算可行性分析。
3、所有預(yù)算指標(biāo)最后都要分解到人頭。
4、不批準(zhǔn)無(wú)預(yù)算開(kāi)支，新增項(xiàng)目先做預(yù)算，超過(guò)預(yù)算必須履行報(bào)批手續(xù)。
5、制訂預(yù)算達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)制度，同時(shí)處罰超標(biāo)人員。
6、預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，實(shí)行“水漲船高”原則，假定萬(wàn)元銷(xiāo)售額的服務(wù)成本預(yù)算是一百元，隨著業(yè)績(jī)?cè)黾悠浞?wù)費(fèi)用也等比增加。
成本控制
成本控制與預(yù)算管理緊密相連，如果說(shuō)預(yù)算管理是建立開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，成本控制就是嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。成本控制主要應(yīng)做好三個(gè)控制：預(yù)算控制、超標(biāo)控制、補(bǔ)救措施控制。也可以稱(chēng)為三個(gè)時(shí)段控制：事前控制、事中控制、事后控制。
事前控制要求財(cái)務(wù)人員掌握同類(lèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，防止預(yù)算人員虛報(bào)或故意夸大其詞，以逃避超標(biāo)處罰。
事中控制要求財(cái)務(wù)人員分階段控制費(fèi)用支出，防止工作或項(xiàng)目剛剛開(kāi)始，就已經(jīng)花完了整個(gè)預(yù)算，結(jié)果讓企業(yè)騎虎難下，最后被迫追加預(yù)算，影響企業(yè)整體預(yù)算平衡。
事后控制是指對(duì)既成事實(shí)的超標(biāo)開(kāi)支給予處罰的同時(shí)，制訂超標(biāo)補(bǔ)救措施，防止攀比現(xiàn)象出現(xiàn)。
成本控制必須與責(zé)任人利益掛鉤，獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)約，打擊浪費(fèi)。
核算管理
也叫會(huì)計(jì)核算，通俗地講就是記賬與憑證處理及報(bào)表管理，貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域。企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)定執(zhí)行。做好核算管理必須注意事項(xiàng)如下：
1、不論專(zhuān)職兼職人員必須分工明確，并恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格按時(shí)限要求記賬、按時(shí)限要求傳遞憑證、報(bào)送報(bào)表。
2、在遵守國(guó)家規(guī)定的前提下，企業(yè)可自行設(shè)置財(cái)務(wù)年度，如財(cái)年與企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)間等同，規(guī)定企業(yè)財(cái)月起止時(shí)間，如每月21日至次月20日為內(nèi)部業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)時(shí)段，避開(kāi)月初會(huì)計(jì)報(bào)表繁忙時(shí)段，錯(cuò)開(kāi)傳統(tǒng)節(jié)假日繁忙時(shí)段，防止忙中出錯(cuò)。
3、規(guī)范與合作單位的核算流程，提高雙方工作效率。
4、定期開(kāi)展內(nèi)部稽核，及時(shí)糾正偏差，防止數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤、登錄錯(cuò)誤、傳遞錯(cuò)誤。
5、嚴(yán)格對(duì)外報(bào)表復(fù)核、審批制度，實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)，防止前后不一，損害企業(yè)形象或造成不必要的損失，比如承擔(dān)過(guò)多稅賦。
6、為確保核算真實(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)主管要定期組織現(xiàn)金、存貨與資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，防止賬實(shí)不符、弄虛作假。
結(jié)算管理
結(jié)算的依據(jù)是預(yù)算、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)或合同，結(jié)算的前提是核算。結(jié)算的種類(lèi)有采購(gòu)結(jié)算、銷(xiāo)售結(jié)算、工程結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算，委托事項(xiàng)結(jié)算如物流費(fèi)用結(jié)算，其它支付結(jié)算如報(bào)銷(xiāo)。小規(guī)模企業(yè)可以一人承擔(dān)結(jié)算工作，大型企業(yè)則需要分工負(fù)責(zé)。中型企業(yè)可以在結(jié)算時(shí)段，集中財(cái)務(wù)人員同時(shí)辦理對(duì)外結(jié)算，方便合作單位、節(jié)省內(nèi)部人力。結(jié)算管理必須注意的事項(xiàng)如下：
1、采購(gòu)結(jié)算、銷(xiāo)售結(jié)算一定要遵循“先對(duì)賬后結(jié)算”原則，防止多付、錯(cuò)付或重復(fù)支付。
2、工程結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算必須有工程（項(xiàng)目）預(yù)決算和驗(yàn)收合格報(bào)告，如果屬于分期付款的必須同時(shí)提供已經(jīng)付款說(shuō)明。
3、結(jié)算方式盡量采用銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付、減少財(cái)務(wù)人員工作量，同時(shí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、轉(zhuǎn)賬結(jié)算一定要專(zhuān)人跟蹤對(duì)方收款確認(rèn)，同時(shí)保留好轉(zhuǎn)賬憑證。任何轉(zhuǎn)賬方式或轉(zhuǎn)賬賬號(hào)的變更都必須經(jīng)對(duì)方法人代表簽字蓋章書(shū)面確認(rèn)，決不能按個(gè)人口頭要求變更。
5、企業(yè)負(fù)責(zé)人或其委托人在審批結(jié)算支付計(jì)劃時(shí)必須查看對(duì)賬明細(xì)。
資金管理
資金管理包括現(xiàn)金收支管理、現(xiàn)金調(diào)度管理、銀行現(xiàn)金賬戶(hù)管理、各種有價(jià)證券和票據(jù)管理。廣義的資金管理還包括資金籌措與投資管理，本節(jié)后面另有介紹。本節(jié)著重介紹現(xiàn)金管理。小型企業(yè)一人專(zhuān)職管理，大型企業(yè)采用一人主管、多人分管方式。企業(yè)現(xiàn)金管理必須注意的事項(xiàng)如下：
1、堅(jiān)持收支兩條線原則，杜絕坐收坐支。
2、加強(qiáng)員工周轉(zhuǎn)金管理，做到月清年結(jié)，即每月進(jìn)行一次清理，每年進(jìn)行一次結(jié)算，并堅(jiān)持員工借款實(shí)行“前賬不清，后款不借”原則。
3、盡量辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、實(shí)行銀行支付工資，將財(cái)務(wù)人員從提現(xiàn)、付現(xiàn)的繁瑣事務(wù)中解脫出來(lái)。僅在獎(jiǎng)勵(lì)員工時(shí)采用現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)措施，增加獎(jiǎng)勵(lì)的現(xiàn)場(chǎng)感染力和影響力。
4、把“現(xiàn)金為王”的理念灌輸給全體員工，與人合作、簽訂協(xié)議，寧可要低收益的及時(shí)到賬現(xiàn)金，也不要高收益的長(zhǎng)期滯后付款。
5、限制員工攜帶空白現(xiàn)金支票辦理業(yè)務(wù)，即使工作確實(shí)需要，也要事先做出使用額度限制，比如在萬(wàn)位數(shù)前加標(biāo)人民幣符號(hào)，則該支票的支付額度就限定在九萬(wàn)九千九以?xún)?nèi)了。
6、進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，別忘記票據(jù)盤(pán)點(diǎn)。
7、不姑息養(yǎng)奸，挪用或貪污現(xiàn)金是犯罪行為，不是犯錯(cuò)誤，一旦發(fā)現(xiàn)，必須開(kāi)除并追究責(zé)任。
資產(chǎn)管理
資產(chǎn)是企業(yè)資金的物化狀態(tài)，是財(cái)務(wù)管理的天然職責(zé)。雖然公司可以責(zé)成資產(chǎn)使用人維護(hù)和管理企業(yè)資產(chǎn)，但是這并不能代替財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)狀態(tài)的記錄或調(diào)整管理。企業(yè)資產(chǎn)管理必須注意的事項(xiàng)如下：
1、實(shí)行固定資產(chǎn)專(zhuān)人管理，員工發(fā)生工作變動(dòng)，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。資產(chǎn)管理人與工作崗位對(duì)應(yīng)，不與個(gè)人對(duì)應(yīng)。發(fā)生崗位變動(dòng)，原崗位人員使用的公司資產(chǎn)由繼任者接替使用和管理。
2、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，專(zhuān)人負(fù)責(zé)記錄并定期更新使用人，記錄資產(chǎn)狀態(tài)。
3、建立資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算與審批制度，防止盲目采購(gòu)、隨意采購(gòu)。防止攀比心理，禁止隨意淘汰可正常使用的資產(chǎn)、追求高大上設(shè)備設(shè)施，造成企業(yè)資金浪費(fèi)和資源浪費(fèi)。
4、每半年或至少一年組織一次企業(yè)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)故意損害或無(wú)故丟失的資產(chǎn)，要查明原因，追究責(zé)任。
5、按要求報(bào)廢過(guò)期設(shè)備設(shè)施，保障生產(chǎn)、工作安全。
6、對(duì)于報(bào)廢資產(chǎn)組織殘值評(píng)估，進(jìn)行變賣(mài)，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)賬目。
稅務(wù)管理
稅務(wù)管理必須遵循國(guó)家法律法規(guī)操作，任何偷稅漏稅行為都在禁止之列。企業(yè)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員不要心存僥幸。規(guī)范是最節(jié)省成本的。通過(guò)拉攏或攀附稅務(wù)人員以謀取稅務(wù)上的便利，實(shí)踐表明是一件得不償失的事情，其結(jié)果往往是害己害人。對(duì)于稅務(wù)管理，筆者只有一句話：循規(guī)蹈矩，不懶、不拖、不等，主動(dòng)上繳。
經(jīng)營(yíng)分析
經(jīng)營(yíng)分析是財(cái)務(wù)管理的重要功能，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。企業(yè)管理中強(qiáng)調(diào)的一切用數(shù)據(jù)說(shuō)話，這個(gè)數(shù)據(jù)只有財(cái)務(wù)人員才能提供。但是，財(cái)務(wù)人員不能僅僅提供數(shù)據(jù)，必須進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，提供決策參考。財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析管理的主要工作如下：
1、各主管會(huì)計(jì)對(duì)各種報(bào)表進(jìn)行匯總，對(duì)其中的變化情況，如盈虧情況、業(yè)務(wù)增減趨勢(shì)、產(chǎn)量、質(zhì)量變化情況從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行分析說(shuō)明。
2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月每季每半年每年進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)分析，找出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，并對(duì)不盡職不盡責(zé)的部門(mén)負(fù)責(zé)人提出處罰建議。或者提出影響企業(yè)生存或發(fā)展的趨勢(shì)性問(wèn)題組織中高層管理人員進(jìn)行討論，集思廣益，尋找解決辦法。
3、通過(guò)經(jīng)營(yíng)分析，提出預(yù)算調(diào)整建議，特別是企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)短缺時(shí)，必須立即上報(bào)總經(jīng)理，采取緊急措施。
4、經(jīng)營(yíng)分析為企業(yè)糾正決策偏差提供數(shù)據(jù)支持。
5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析活動(dòng)是總經(jīng)理辦公會(huì)的例行主題，除了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，企業(yè)其他部門(mén)負(fù)責(zé)人也必須參加，經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，經(jīng)營(yíng)分析活動(dòng)會(huì)議紀(jì)要必須整理歸檔。
融資管理
融資管理可能發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的任何階段，創(chuàng)業(yè)期需要、成長(zhǎng)階段需要、戰(zhàn)略擴(kuò)張階段更需要。筆者想強(qiáng)調(diào)的是，必須融資適度，融資不足，企業(yè)不能有效進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)拓、不能組織規(guī)模生產(chǎn)；融資過(guò)度也有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主可能喪失經(jīng)營(yíng)主導(dǎo)地位，或者超過(guò)企業(yè)償還能力則可能被到期債務(wù)壓垮。融資渠道可內(nèi)可外，內(nèi)部融資就是向員工借款，外部融資則多種多樣?？梢韵蜚y行貸款，可以向私人借款，也可以向供應(yīng)商、經(jīng)銷(xiāo)商融資，也可以向小額貸款公司融資。如果是政府鼓勵(lì)項(xiàng)目，還可以向政府融資，但是不論如何不能借高利貸！因?yàn)榻?jīng)營(yíng)企業(yè)沒(méi)有高利潤(rùn)。實(shí)體企業(yè)借高利貸就是飲鴆止渴、自尋死路！
融資管理的注意事項(xiàng)也只有一句話：融資有風(fēng)險(xiǎn)、借款需謹(jǐn)慎！
投資管理
投資管理是大企業(yè)的專(zhuān)利，建議小企業(yè)莫為。小企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)、專(zhuān)注，切莫多點(diǎn)開(kāi)花、滿(mǎn)天撒網(wǎng)。就是大企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)也是失敗者眾而成功者少。美國(guó)定位理論專(zhuān)家研究發(fā)現(xiàn)：縱觀一百多年來(lái)世界企業(yè)的成長(zhǎng)軌跡，多是專(zhuān)一型企業(yè)比多元化企業(yè)效益要好、生存得更長(zhǎng)久。中國(guó)企業(yè)雖然經(jīng)歷短暫，但是就三十多年來(lái)發(fā)展好的企業(yè)，也屬于專(zhuān)注專(zhuān)業(yè)的企業(yè)，如專(zhuān)注空調(diào)的格力，專(zhuān)注電商的阿里巴巴、專(zhuān)注飲料的娃哈哈，都比同時(shí)創(chuàng)業(yè)而多種經(jīng)營(yíng)的企業(yè)品牌好、效益好。
小型企業(yè)投資股票、樓市、基金、期貨，依筆者的判斷都是短期行為、冒險(xiǎn)行為，可適度適量，作為企業(yè)家調(diào)劑生活趣味可以，作為生財(cái)之道實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)太大。術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻，經(jīng)營(yíng)實(shí)體企業(yè)，與游戲資本市場(chǎng)，需要不同的思維方式，如果你不想為別人抬轎子，還是遠(yuǎn)離為妙。
財(cái)務(wù)檔案管理
財(cái)務(wù)檔案與其它檔案不同，企業(yè)其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否歸檔可能還有取舍，而財(cái)務(wù)管理的每一張憑證，每一張?jiān)紗螕?jù)，每份報(bào)表都會(huì)“載入史冊(cè)”。因此財(cái)務(wù)檔案的管理都是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)檔案管理的注意事項(xiàng)如下：
1、遵循國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定分類(lèi)歸檔。
2、擅自毀損、竄改、藏匿財(cái)務(wù)檔案屬于犯罪行為。
3、設(shè)專(zhuān)室專(zhuān)柜專(zhuān)人管理財(cái)務(wù)檔案，并確保防火防潮防霉變措施得當(dāng)。
4、即使按規(guī)定可以銷(xiāo)毀到期檔案，也要履行審批手續(xù)，并將銷(xiāo)售檔案目錄登記保存，注明銷(xiāo)毀人、監(jiān)銷(xiāo)人、審批人。銷(xiāo)毀現(xiàn)場(chǎng)必須至少兩人或兩人以上，并確定檔案銷(xiāo)毀徹底。
5、財(cái)務(wù)檔案管理也需遵守企業(yè)檔案管理制度，并接受公司檔案管理人員的檢查、指導(dǎo)。
三、參考案例
略

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圖片新聞
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