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財務(wù)管控（六）：審計監(jiān)察

2010-06-29 10:47 我要評論 (0) 點(diǎn)擊：

核心提示：趙梅陽 筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從審計監(jiān)察上入手，進(jìn)行剖析。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、

 

趙梅陽
筆者在之前的《財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明》提到，財務(wù)管控從功能定位上來講，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從審計監(jiān)察上入手，進(jìn)行剖析。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。（具體可以參見《企業(yè)分類管理評價的探討》，本文不再贅述http://www.globrand.com/2010/362253.shtml）。
 
在財務(wù)管控中，審計監(jiān)察絕對是一把最能見血的劍，秋后算帳，當(dāng)然也有消滅在萌芽狀態(tài)的一些不良和違紀(jì)及違法行為。據(jù)筆者的經(jīng)驗來看，民營企業(yè)在在這個隊伍一般與其他財務(wù)人員一樣多或者超過，或者冠以其他的名頭如巡視員、監(jiān)察組，或者以一些非常設(shè)的組織進(jìn)行；在國有企業(yè)，很多是被上面的（國資委或者大集團(tuán)公司）要求而設(shè)置了這么一個部門，人員也是很不齊全，開展的工作也是七零八落。監(jiān)察很多是紀(jì)檢的一些事情，很不客氣地說，很多集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)察部的人員，即使有些金融問題，財務(wù)問題，也很難看出來，他們能看出來的可能就是很多簡單的多報少報，違規(guī)操作，不按照流程辦事，貪污等顯性事實，可能與多年的工作習(xí)慣有關(guān)，而且筆者發(fā)現(xiàn)，大集團(tuán)企業(yè)的人員均很聰明，具有很高的智商，只不過在現(xiàn)有的環(huán)境中沒有必要去爭取罷了，正如沒有槍桿子頂著，人一般是不會拼命往前沖的一樣。
 
集團(tuán)企業(yè)監(jiān)察審計主要通過經(jīng)濟(jì)效益審計，專項審計來開展工作。首先是監(jiān)察審計部根據(jù)集團(tuán)企業(yè)審計計劃，編制審計方案報集團(tuán)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。在審計期間，被審計人及被審計單位提供自查報告并準(zhǔn)備有關(guān)資料迎接檢查。在具體操作中，監(jiān)查審計中心首先下達(dá)審計通知及審計方案，其次由被審計單位寫出自查報告并準(zhǔn)備有關(guān)資料，組織進(jìn)點(diǎn)并召開進(jìn)點(diǎn)會。監(jiān)察審計部組織實施審計，如選擇中介單位，由中介單位協(xié)助實施審計，戰(zhàn)略投資部和財務(wù)產(chǎn)權(quán)部提供配合。審計報告初稿由監(jiān)察審計部或中介單位撰寫，之后和被審計單位初步交換意見并核實修改報告及交換意見。審計完畢需要出具正式審計報告，并報集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，由集團(tuán)企業(yè)做出審計決定并根據(jù)需要下達(dá)審計意見書，再下發(fā)被審計單位執(zhí)行，根據(jù)需要酌情開展后續(xù)審計，并將審計資料整理歸檔。
 
集團(tuán)企業(yè)定期對下屬公司進(jìn)行法紀(jì)檢查，主要檢查各公司執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會決定的情況，以及對董事會任命的職員進(jìn)行考察、監(jiān)督。監(jiān)察審計部會同綜合管理部對總經(jīng)理聘任的員工進(jìn)行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計部查處員工違法違紀(jì)問題時，各單位及接受調(diào)查的員工有義務(wù)按要求予以協(xié)助，如實在提供情況及材料。

 

審計常規(guī)程序
涉及主要內(nèi)容
制訂審計計劃
制訂頒發(fā)內(nèi)部審計制度，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險普查，制訂審計計劃
審計準(zhǔn)備工作
根據(jù)審計計劃進(jìn)行初步調(diào)查工作，制訂工作方案；根據(jù)突發(fā)事件的要求，安排計劃外的審計工作方案，成立審計小組，確定人員配置
實施審計
查看文件資料、實物，調(diào)查審計數(shù)據(jù)信息的真實性、規(guī)章制度執(zhí)行情況、資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障、規(guī)章制度的完善性與有效性，經(jīng)營決策的合理性等情況，取得證明材料，記錄審計工作底稿
提交報告
提出審計報告初稿，核實、修正報告內(nèi)容，修訂審計報告，作出審計結(jié)論并提出改進(jìn)工作建議
后續(xù)工作
將審計報告提交總經(jīng)理辦公會，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論，總經(jīng)理簽發(fā)審計決定，下屬子公司執(zhí)行審計決

對于審計監(jiān)察，筆者在后續(xù)將進(jìn)行專門的專項研究……
為了更加全面充分理解此文，在此，筆者推薦進(jìn)行如下延伸閱讀。
財務(wù)管控（一）：功能定位、權(quán)責(zé)分明
http://www.globrand.com/2010/362252.shtml
財務(wù)管控（二）：基本原則設(shè)計的探索
http://www.globrand.com/2010/387675.shtml
財務(wù)管控（三）：財務(wù)權(quán)限
http://www.globrand.com/2010/449029.shtml
財務(wù)管控（四）：財務(wù)制度
http://www.globrand.com/2010/449335.shtml
財務(wù)管控（五）：財務(wù)人員
http://www.globrand.com/2010/450524.shtml
作者系管理咨詢專家趙梅陽，研究方向，財務(wù)管控、金融投資、證券投資。郵件：zhaomeiyang@sohu.com。

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